Согласно Федеральному Закону все объекты предпринимательской деятельности разрабатывают, составляют и сдают бухгалтерскую отчетность на основании проводимого в течение года бухгалтерского учета. Среди есть форма 6, которая предназначена для отчета о целевом использовании средств.
Скачать бланк отчета о целевом использовании средств по форме ОКУД 0710006 можно по .
Форма 6 подается в пакете общих документов по годовой отчетности. Предъявляют ее предприятия, которые относятся к некоммерческим. Утвержден данный документ 66-м Приказом от Министерства Финансов. Подать форму необходимо вместе с остальными отчетными документами не позже, чем через три месяца после окончания налогового периода, за который документация составляется.
Бланк для составления отчетности классифицируется по ОКУД 0710006. Министерство финансов на своих официальных ресурсах позволяет скачать форму, а затем заполнить ее рукописным или машинным методом.
Форма, предлагаемая Минфином, является необязательной и может быть скорректирована с учетом потребностей предприятия. Например, в нее могут добавить некоторые разделы, если в них есть необходимость.
Что отображает отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании полученных средств являет собой систематизированные данные о том, какие средства получались по членским или добровольным взносам, а также остатки этих средств на счетах на ту дату, которая именуется отчетной. Причем данные показывают не только за тот период, который описывается, но и за предыдущий, что позволяет рассмотреть детальнее динамику использования средств, их количества, а также остатков по сравнению с прошлым периодом.
Стоит отметить, что данный отчет также показывает, какие средства поступили из бюджетных источников. Например, как помощь от государства. Показывают не только остатки по каждому из направлений на начало и окончание периода, но и процессы поступления и расходования в течение его.
Также надо указать, что данный отчет служит некоторым дополнением к балансу как . Некоторые структуры в законном порядке могут составлять упрощенный вариант этого документа.
Итак, можно сделать вывод, что отчетная форма №6 используется в том случае, когда у предприятия есть поступления из добровольных, членских, вступительных источников, а также от предпринимательской деятельности и даже продажи некоторого имущества. Такие поступления, а также их использование необходимо отразить не только в балансе, но и в данной форме отчетности как определенное пояснение к статьям баланса. Также данный отчет показывает, куда, как и сколько тратится этих средств.
Структурное оформление
Включает в себя четыре раздела. Каждый из них заполняется обязательно. Структурную организацию стоит рассмотреть поближе.
- 1-я часть называется «Входящим Сальдо» Она показывает, какими средствами из вышеуказанных источников обладает компания на начало этого налогового периода, а также какой суммой располагала на конец предыдущего периода.
- 2-я часть указывает «Поступившие средства». Название говорит само за себя, здесь отображаем все финансовые поступления компании.
- 3-я часть именуется «Использованными средствами». Она не только отражает, сколько было потрачено, но и цели, на которые пошли затраты. Список целей начинается проведением целевых видов мероприятий, вроде благотворительных акций, и заканчивается расходами на удержание управленческого аппарата.
- 4-я часть «Сальдо в конце года». Данным разделом отображают те средства, которые компания в данном отчетном периоде не использовала. То есть которые остались на счетах.
Порядок заполнения
Происходит заполнение документа, начиная с данных, характеризующих предприятие. Затем вносятся данные по разделам, а именно: остатки с прошлого года, новые поступления, расходы, связанные с данным типом средств, в том числе и целевое использование бюджетных средств. Проводятся подсчеты по всем разделам и заполняется графа, содержащая результатные данные.
Надо отметить, что бывают ситуации, когда сумма расходов превышает сумму, которая была получена. В этом случае результатные данные, как и все отрицательные показатели, записываются в круглых скобках, что говорит о минусовой сумме. Такая ситуация не может остаться не прокомментированной, и по ней вносят разъяснения, которыми описывают причины ее возникновения и способы с нею справиться.
Составленный документ заверяется подписью главного бухгалтера, лица, которое осуществляет управление данной организацией, а также ставится дата составления. Отчет вносится в общий пакет документов и предоставляется к рассмотрению.
Итак, отчет о целевом использовании средств, являясь самостоятельным документом, все же относится к бухгалтерскому балансу, так как дает определенные пояснения по его статьям. Подается он в составе общегодовой бухгалтерской отчетности, а составляется на основании исследуемого отчетного периода и того, который предшествовал ему.
Янв 30, 2018
Продолжаем рассказывать о видах отчетности для НКО. На очереди — отчет о целевом использовании средств за 2017 год.
Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, их можно скачать Коды
Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств
Входящее сальдо
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел «Поступило средств»
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 «Вступительные взносы»,
строка 6215 «Членские взносы»,
строка 6220 «Целевые взносы»,
строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 «Прочие»
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 «Всего поступило средств»
Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия»
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 — 6326 «Расходы на содержание аппарата управления»
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;
строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
строку 6326 «Прочие».
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6350 «Прочие»
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 «Всего использовано средств»
Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
| N | Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки «целевое финансирование» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 2 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки «Паевой фонд» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 3 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на финансирование деятельности НКО (НКО не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на увеличение паенакоплений членов потребительского кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) |
| С показателями граф «целевое финансирование» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 4 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у потребительского кооператива есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на увеличение паевого фонда (прирост паенакоплений) (кооператив не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на финансирование деятельности кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) |
| С показателем графы «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 5 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет получения средств целевого финансирования» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 6 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «Паевой фонд» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет увеличения размера паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет внесения паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет внесения дополнительных паевых взносов» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 7 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» формы N 6 |
С показателем графы «целевое финансирование» строки «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 8 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки «Передача имущества членам кооператива» формы N 6 |
С показателем графы «Паевой фонд» строки «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 9 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств целевого финансирования |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 10 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств паевого фонда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 11 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет использования средств целевого финансирования на текущую деятельность» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 12 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества, «Уменьшение величины капитала за счетпогашения приращенных паев» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 13 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 4 строки «целевое финансирование» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 14 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 4 строки «Паевой фонд» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств можно скачать
Напоминаем, что если у вас остались вопросы, вы можете их задать нашим специалистам по форме обратной связи….
Под упрощённым способом налогообложения понимается метод ведения бухгалтерии в ТСЖ, при котором налоговая база определяется как разность доходов и расходов, а налоговая ставка равна 15 процентам. Учёт только доходной части при ставке 6 процентов как способ подсчёта налога при УСН в жилищных организациях не применяется.
Жилищные товарищества, перешедшие на упрощённую систему расчёта налогов, должны отчитываться о годовых доходах и расходах, подавая налоговую декларацию до конца марта года, следующего за отчётным, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ .
ВАЖНО! Жилищные товарищества, уплачивающие налоги по УСН, обязаны учитывать текущие доходы и расходы в специальных учётных книгах (ст. 346.24 НК РФ).
Жилтоварищество уплачивает налог при упрощённой системе раз в году, но подавать отчёты необходимо каждые три месяца, начиная с начала календарного года , при этом производя авансовые платежи по нарастающей системе.
Отчётность направляется в отделение налоговой службы бухгалтерскими работниками ТСЖ или членами правления.
Образец учетной политики
Учётная политика – это способ ведения бухгалтерского документооборота в жилтовариществе. Формирование учётной политики ТСЖ осуществляется главным бухгалтером, согласно п. 4 разд. 2 приказа Минфина № 106н .
Учётная политика жилищной структуры при упрощённой системе сбора налогов должна включать в себя следующие разделы:
- Рабочий план субсчетов и основных счетов.
- Формы основной документации.
- Правила инвентаризации активов и пассивов.
- Методы оценки активов и пассивов.
- Порядок документооборота и метод обработки сведений.
- Способы контроля над хозяйственной деятельностью.
План счетов товарищества при УСН предполагает внесение прибыли от хозяйственной деятельности в целевые средства с целью не учитывать данную прибыль как доход. Для этого нужен отдельный учёт основных средств, позволяющий относить поступления к целевым взносам , поэтому к счету 01, обозначающему основные средства, нужно открыть субсчета 01-2 и 01-3.
ВАЖНО! Все основные активы товарищества при УСН отражаются на балансе по их изначальной стоимости, так как жилищная структура не производит продукцию в рамках уставной и хозяйственной деятельности.
Износ основных материальных активов при УСН отражаются на внебалансовом счёте 010. Нематериальные активы при УСН принято учитывать при помощи счёта 04.
Важно учитывать, что при упрощённом способе налогоначисления бухгалтер в ТСЖ должен осуществлять фиксацию текущих расходов и доходов на отдельных счетах, в противном случае все поступления будут учтены в качестве доходной части.
Целевые поступления необходимо отражать на кредите счёта 86, а расходы – на счёте 96. На упращенке субсчета, посредством которых проводятся отдельные операции, необходимо отражать в учётных книгах при помощи проводок на основании плана счетов, утверждённого приказом № 94н .
Отчёт о целевом использовании средств
Формирование отчётности об использовании средств на уставные цели является задачей бухгалтерского работника. Данный отчёт должен содержать информацию:
- О средствах, поступивших во время отчётного периода.
- Об израсходованных средствах за данный период.
- Об остатках всех поступивших финансов на окончание периода.
- Об остатках средств, полученных путём вступительных, добровольных и членских взносов.
Отчёт о целевых расходах необходим для предоставления в налоговый орган для подтверждения сумм, указанных в декларации , фактически зачисленным на расчётный счёт или списанных с него.
Ниже вы можете посмотреть образец заполнения отчета о использовании средств
При записи информации о поступивших и израсходованных средствах следует пользоваться данными книги учёта и информацией платёжных документов.
Какие проводки оформляются?
В связи с обязанностью жилтоварищества отражать осуществляемые финансовые операции в учётных книгах, бухгалтерам необходимо использовать проводки для записи текущих операций.
СПРАВКА! Под проводками (или контировками) понимается способ записи корреспонденции субсчетов между собой для их записи на балансе.
При составлении баланса на левой стороне учётной книги записываются активы счетов (номера по дебету), обозначаемые буквой Д (номер субсчёта), а на правой стороне – пассивы счетов (номера по кредиту. Они обозначаются К (номер субсчёта). Как заполнять баланс для ТСЖ в УСН:
- Определить объект учёта и экономическое содержание операции.
- Определить, какие счета соответствуют данной операции.
- Записать контировки по дебету и кредиту.
Проводки должны соответствовать содержанию операции согласно бухгалтерскому плану субсчетов, утверждённому приказом Минфина № 94н .
К типичным проводкам для товарищества, использующего упрощённую систему сбора налогов, относятся:
Если ремонт общего имущества выполнен не сторонними подрядчиками, а силами работников жилтоварищества, то номер по кредиту К 76.
Проводки бывают двух типов:
- Простые;
- Сложные.
Простые контировки обозначаются в виде двух корреспондирующих субсчетов и используются для отображения одной операции. Для отображения сложных операций, записываемых в несколько (более двух) корреспондирующих счетов, применяются сложные контировки. Пример сложной контировки:
- Получение денег, предназначенных для выплаты вознаграждения сотрудникам – Д 50 и К 51.
- Выплата вознаграждения сотрудникам – Д 70 и К 50.
Записи по кредиту уменьшают счета активов, а записи по дебету – увеличивают. Для достижения балансировки счетов необходимо правильно определять экономическое содержание операций, осуществляемых в товариществе.
Что необходимо исключать из доходов товарищества?
Главной особенностью бухучёта в жилтовариществе при упрощённой системе налогначисления является необходимость перераспределения доходов и расходов с целью расчёта налоговой базы.
Расходы могут быть связаны:
Накладные траты следует отображать на отдельных субсчётах 26-02 и 26-03 и распределять между уставной и хозяйственной деятельностью.
При учёте доходов товарищества на УСН важно исключить из числа доходной части налоговой базы следующие поступления:
- Взносы владельцев помещений на капитальный и текущий ремонт вне зависимости от членства в ТСЖ.
- Субсидии из бюджета.
- Вступительные и членские взносы.
- Спонсорская помощь.
- Безвозмездно полученное движимое имущество.
ВАЖНО! Движимое имущество и оборудование, относящееся к ТСЖ, не подлежит налогообложению при упрощённой системе.
Бухгалтерия должна сдавать следующие виды отчётов:
- Налоговый основной.
- Балансовый.
Балансовый отчёт является внутренним документом товарищества и предназначается для оценки финансовой деятельности структуры и планирования сметы на будущий год. Налоговый отчёт выполняется ежеквартально и содержит информацию о текущих доходах и расходах организации, а ревизионный составляется членами ревизионной комиссии для представления общему собранию и правлению.
Основной отчёт в налоговую службу должен быть предоставлен до начала апреля каждого года, текущие отчёты необходимо отсылать в налоговый орган не позднее 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
Сроки и периодичность сдачи ревизионного и балансового отчётов зависят от положений устава , но не должны происходить реже, чем раз в году (п. 3 ст. 150 ЖК РФ).
Бухгалтерский баланс заполняется при помощи занесения информации об осуществляемых в ТСЖ операциях в виде проводок. Перед формированием отчётных документов необходимо сверять реальные траты и поступления, отражённые в платёжных документах, на предмет соответствия запланированным в расходных и доходных сметах.
Ниже представлен бухгалтерский баланс ТСЖ при УСН:
Сдача отчётов может происходить как в бумажном, так и в электронном варианте.
Бумажный вариант декларации заполняется согласно форме, утверждённой приказом № 7-3/353 и предоставляется в отделение налоговой службы по месту нахождения товарищества главным бухгалтером или членом правления.
ВНИМАНИЕ! При подаче заполненной налоговой деларации жилтоварищества через интернет, форма декларации должна быть закреплена усиленной электронной подписью уполномоченного лица (п. 5 ст. 80 НК РФ).
Форма электронных документов определяется региональными отделениями налоговой службы и размещаются на обслуживающих данные отделения электронных порталах.
Итак, упрощённая система налогообложения позволяет существенно снизить расходы товарищества на налоги. Переход на УСН требует соответствующей компетенции бухгалтерских работников товарищества и соответствующего изменения учётной политики всей организации. Чтобы избежать несоответствий при заполнении различных форм отчётов, необходимо придерживаться единых правил при заполнении документов.
Отчет о целевом использовании средств (далее - Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств
Входящее сальдо
Строка 6100 "Остаток средств на начало отчетного года"По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование".
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел "Поступило средств"
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 "Вступительные взносы",
строка 6215 "Членские взносы",
строка 6220 "Целевые взносы",
строка 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования"
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование".
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование".
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности"
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 "Прочие"
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 "Всего поступило средств"
Это итоговая строка для раздела "Поступило средств". В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов.
Раздел "Использовано средств"
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 - 6313 "Расходы на целевые мероприятия"
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 "Социальная и благотворительная помощь", 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." и 6313 "Иные мероприятия".
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела "Использование средств" необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 - 6326 "Расходы на содержание аппарата управления"
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
- строку 6321 "Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)". В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
- строку 6322 "Выплаты, не связанные с оплатой труда", по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
- строку 6323 "Расходы на служебные командировки и деловые поездки";
- строку 6324 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)";
- строку 6325 "Ремонт основных средств и иного имущества";
- строку 6326 "Прочие".
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества"
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование".
Строка 6350 "Прочие"
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств".
Строка 6300 "Всего использовано средств"
Эта строка итоговая для раздела "Использовано средств".
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 "Расходы на целевые мероприятия", 6320 "Расходы на содержание аппарата управления", 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" и 6350 "Прочие".
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 "Остаток средств на конец отчетного года"Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование" на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
|
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателями граф | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 3 | Если на начало |
|
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С суммой показателей по | ||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 4 | ||
С показателем графы | |||
Графа "За отчетный год" | С показателем графы 4 | ||
С показателем графы |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств
В штате организации - НКО числятся председатель и главный бухгалтер.
В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.
Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2017 г. составили:
- на проведение конференций и семинаров - 500 000 руб.;
- на оплату труда штатных работников - 100 000 руб. (в том числе заработная плата - 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 20 000 руб.);
- на приобретение оборудования - 100 000 руб.;
- на оплату аренды помещения и коммунальных услуг - 55 000 руб.;
- на служебные командировки - 15 000 руб.;
- на ремонт основных средств - 20 000 руб.
| Наименование показателя | Код | год | год |
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | 246 | 157 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 6210 | 300 | 30 |
| Членские взносы | 6215 | 500 | 600 |
| Целевые взносы | 6220 | - | - |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | - | 250 |
| Прибыль от предпринимательской деятельности организации | 6240 | - | - |
| Прочие | 6250 | - | 150 |
| Всего поступило средств | 6200 | 800 | 1030 |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | (500) | (550) |
в том числе: | |||
социальная и благотворительная помощь | 6311 | (-) | (-) |
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | (500) | (550) |
иные мероприятия | 6313 | (-) | (-) |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | (190) | (279) |
в том числе: | |||
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | (100) | (125) |
выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | (-) | (-) |
расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | (15) | (22) |
| 6324 | (55) | (87) | |
ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | (20) | (45) |
| 6326 | (-) | (-) | |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | (100) | (112) |
| Прочие | 6350 | (-) | (-) |
| Всего использовано средств | 6300 | (790) | (941) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | 256 | 246 |
В конце отчетного периода документ о целевом использовании полученных средств является неотъемлемым сдаваемым актом для некоммерческих организаций.
Отчет о целевом использовании средств – это документ, содержащий информацию об остаточном количестве денег на счетах организации после их расходования в течение отчетного периода.
Он в полной мере отражает поступление различного рода взносов – членских, добровольных и прочих. Составляется отчет по установленной законодателем форме, все разделы которой обязательны к заполнению.
Эта бумага вместе с бухгалтерским балансом необходима:
- Для отчетности перед налоговыми органами;
- Для предоставления в территориальные органы власти с целью формирования статистических данных;
- Для раскрытия информации перед членами организации, которые выполняли финансовые вложения.
Важно: подавать форму необходимо совместно с прочими документами в положенное время. Как правильно заполнить авансовый отчет – пошаговая инструкция содержится .
Регулируется составление данного документа соответствующими нормативными актами:
- ФЗ РФ №402 от 2011 года;
- Приложение Приказа Минфина РФ №4 от 2010 года.
Как осуществляются бухгалтерский учет, аудит и налогообложение в НКО вы можете узнать в этом видео:
Кем и когда составляется документ
Согласно вышеуказанному Федеральному закону данную документацию обязано подавать любое общество некоммерческого направления, которое не занимается реализацией продукции вне зависимости от избранной формы налогообложения.
Подавать документацию следует в конце каждого отчетного периода, то есть ежегодно, не позже 3 месяцев с его окончания.
Что такое и в какие сроки его необходимо подать – узнайте в статье по ссылке.
Целевое использование средств – что это такое
Это применение средств, конкретного назначения, полученные от лица с любым статусом, в том числе и из бюджета или от международной организации.
Предметом финансированию могут выступать:
- Средства, перечисленные в любой вариант или внесенные наличностью;
- Имущество;
- Субсидии;
- Гранты;
- Взносы.
В случае некоммерческой организации финансирование из вне необходимо для возможности осуществления ее деятельности, так как в другой способ она не может получать доходы. вы узнаете, в каком порядке осуществляется государственное финансирование бизнеса в РФ.
При этом за израсходованием средств должен проводиться постоянный контроль. При нецелевом использовании средств взыскивается налог в соответствии с требованиями закона.
Во время использования полученных средств на определенные нужды необходимо раздельно вести учет доходов и расходов, полученных в ходе целевого финансирования.
Форма отчета о целевом использовании средств
Данный отчет имеет унифицированную форму с кодом по ОКУД 0710006 утвержденную Приказом Минфина №66.
При этом не обязательно использовать установленную форму, достаточно ее взять за образец для коррекции под особенности предприятия.
Форма состоит из:
- Шапки, в которую необходимо внести все данные относительно организации, отчетного периода, единицы измерения средств – тысячи/миллионы.
- 4 разделов:
- Остаток денег на начало года;
- Поступило средств;
- Использовано средств;
- Остаток на конец года;
- Подпись с расшифровкой руководителя;
- Дата составления;
- Примечание – в виде небольшой инструкции по заполнению документа.
Образец заполнения отчета. Правила составления
Начинать заполнение документа необходимо с шапки, где характеризуется предприятие в целом.
- Данные об остатке за прошедший год;
- Новые поступления;
- Расходование средств, в том числе и расходование бюджетных денег целевого назначения;
- Сумма неиспользованного остатка путем подсчета вышеуказанных данных.
Важно: документ в обязательном порядке заверяется руководителем компании и лицом, ответственным за ведение бухгалтерии.
Как осуществляется организации и какие документы нужно в таком случае оформить – читайте по ссылке.
Возможные ошибки
В первую очередь необходимо понимать, что документ должен быть заполнен без помарок и опечаток. Данные в нем следует указывать точные, чтобы в дальнейшем не возникало накладок.
Важно: все суммы указывать в тысячах или миллионах, но только рублей. Также следует учесть тот факт, что иногда показатель расходов превышает сумму остатка и доходов, тогда выходит в итоге число с минусом, которое следует указывать в круглых скобках, как отрицательное число.
Важно: к данной сумме обязательно необходим комментарий – причина возникновения минуса и предложения по исправлению ситуации.
Реквизиты отчета о целевом использовании. Заполнение каждого пункта
В каждую графу документа необходимо вносить соответствующие данные:
- В 1-й графе указывается переходящий остаток из прошедшего периода, берется эта сумма по счету Кт 86, также сюда необходимо указать доход, полученный от ведения предпринимательской деятельности.
- Во 2-й графе необходимо построчно указать вложения за весь период, к которым имеют отношения:
- Вступительные взносы, которые уплачивает в обязательном порядке новый участник общества;
- Членские, оплачивающиеся также в обязательном порядке каждым существующим членом товарищества, в среднем единожды в год;
- Целевые – предназначенные в обязательном порядке для решения определенных задач;
- Добровольные, которые могут вносить любые лица, в том числе и юридические в качестве спонсорства или пожертвования.
Важно: также в данной графе необходимо указать поступления из бюджета государства, от предпринимательской деятельности организации, от продажи имущества.
- В 3-ю графу необходимо внести данные о расходовании денег:
- Расходы на целевые мероприятия.
- Расходы на содержание штата, в качестве основной деятельности организации:
- Оплата труда, премиальные, отпускные, командировочные и прочие выплаты;
- Затраты на содержание здания, проведение ремонта и прочие текущие расходы.
- Расходы, которые пошли на приобретение ОС, инвентаря, оборудования, реконструкцию, модернизацию и прочее.
- Прочие расходы.
- В последней графе необходимо указать итог всех исчислений.
Ответственность
Изначально взыскание штрафа грозит тем предприятиям, которые в процессе своей деятельности средства целевого назначения использовали, как нецелевые.
Согласно ст.1 №126 НК РФ к ответственности за неподачу пакета документов об отчете по бухгалтерскому балансу или подачи его в неполном составе привлекаются все предприятия, обязанные выполнять данные действия, в том числе и НКО.
На размер штрафных санкций повлияет размер поданного пакета, при неполном перечне документации, за каждый отсутствующий бланк взимается штраф в размере 200 рублей.
Заключение
Выходит, что отчет о целевом применении средств, полученных в течение года, являясь самостоятельным документом, принадлежит к числу бухгалтерской документации, которая обязательна к предоставлению в налоговые органы по истечению отчетного периода, при этом она должна содержать полную картину по движению средств внутри организации.
Более подробная информация о всей отчетности НКО содержится в этом видео:
